隨環(huán)境而變
從企業(yè)性質(zhì)來看，中國內(nèi)控建設(shè)先是對國企提出要求，后逐步延伸至民營企業(yè)，成為整體準(zhǔn)繩。從行業(yè)來看，最初是以金融行業(yè)為重點(diǎn)，其后也逐漸覆蓋全行業(yè)。與此同時，經(jīng)濟(jì)環(huán)境正在快速發(fā)生變化。“尤其是最近兩三年，變化非常大。有些行業(yè)已經(jīng)消失了，而全新的行業(yè)又在不斷出現(xiàn)。”李蓓感嘆。
她認(rèn)為，變化的宏觀環(huán)境，必然要求企業(yè)內(nèi)控是“以風(fēng)險控制為導(dǎo)向的企業(yè)動態(tài)全流程控制”。首先是宏觀的政策、法律環(huán)境的變化。國內(nèi)和公司及行業(yè)相關(guān)的法律法規(guī)建設(shè)步伐正在加快，這讓她感受頗深。“單以金融行業(yè)為例，2014年截至5月份，已經(jīng)新出|臺關(guān)于證券、交易類的法律法規(guī)、通知等30多項(xiàng)，包括了很多最新業(yè)務(wù)。”李蓓說。這些變化導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)控重點(diǎn)必須及時調(diào)整和跟進(jìn)。企業(yè)對政策走向作出前瞻性判斷才能保證合規(guī)性，“只顧盈利卻不合規(guī)肯定是不行的。”而與不斷推出的新政相對應(yīng)的，是新行業(yè)、新業(yè)務(wù)的更新速度也超過以往任何時期。新業(yè)態(tài)增長和政策落地過程的時間差也給企業(yè)內(nèi)控帶來挑戰(zhàn)。作為和企業(yè)內(nèi)控最密切相關(guān)的角色，審計(jì)總監(jiān)和CFO們必須得及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，預(yù)判出新業(yè)務(wù)將要面臨的法律條件，從而使企業(yè)內(nèi)控保持與時俱進(jìn)。其次是文化傳媒環(huán)境的變化。她開玩笑道，“在自媒體時代，用裂變都不足以來形容信息傳播速度。企業(yè)的每一個員工都可以成為監(jiān)督企業(yè)的一只眼睛。”這種透明度有利于企業(yè)內(nèi)控建設(shè)，同時也對企業(yè)內(nèi)部職責(zé)劃分提出了更嚴(yán)苛要求。三是行業(yè)和技術(shù)環(huán)境的變化。“比如隨著技術(shù)進(jìn)步，企業(yè)內(nèi)控管理也已經(jīng)由人工控制轉(zhuǎn)向了信息化控制。”李蓓所強(qiáng)調(diào)的信息化建設(shè)也正是當(dāng)前最熱門的企業(yè)提升內(nèi)部價值的手段之一。她認(rèn)為整體信息化建設(shè)可以有效推進(jìn)企業(yè)內(nèi)控，而孤島化的單一模塊，反倒會降低效率，“如果系統(tǒng)連接不暢通，反而會留下監(jiān)督的漏洞和空白。”
戰(zhàn)略層面看內(nèi)控
在加入目前的公司擔(dān)任審計(jì)總監(jiān)之前，李蓓和獵頭溝通的第一個問題是——這個崗位的匯報對象是誰？回到最初她對內(nèi)控角色的定位，其實(shí)仍然在于對獨(dú)立性的堅(jiān)持。她的態(tài)度很鮮明：在一個好的企業(yè)架構(gòu)中，內(nèi)控部門應(yīng)該提到企業(yè)戰(zhàn)略高度。對于在相當(dāng)一部分企業(yè)中流行的內(nèi)控部門放在CFO架構(gòu)之下的做法，她認(rèn)為“審計(jì)范圍會受限”。這也體現(xiàn)了外企和本土企業(yè)的一些差別，外企的內(nèi)控執(zhí)行相對更加有效。如她所言，企業(yè)要想“將內(nèi)控進(jìn)行到底”，高層必須從戰(zhàn)略上重視，將之作為一個全面系統(tǒng)工程貫徹到企業(yè)的每個角落和細(xì)節(jié)。
所謂戰(zhàn)略高度，并不是一句虛言。這意味著背后各個部門積極配合與協(xié)作。“只有一把手出面動員各職能部門，大家才會給予足夠重視。”無論是作為第三方審計(jì)顧問還是作為企業(yè)內(nèi)部的一個“找麻煩”的部門，李蓓和她的團(tuán)隊(duì)都遭遇過許多尷尬時刻。“曾經(jīng)有一次，在和某公司的一位運(yùn)營中心副總溝通其部門的內(nèi)控建設(shè)時，整個談話過程他自始至終都只對著電腦屏幕。”她輕描淡寫地提起這個并不唯一的事件，笑稱“所以才覺得對于這個工作而言，溝通能力比專業(yè)知識更重要。”關(guān)于如何提升財務(wù)人員的溝通能力，李蓓指出，需要多多實(shí)踐，通過和自己部門和身邊的人增加溝通使部門內(nèi)的業(yè)務(wù)開展順暢，并延展到與其他部門的工作交流中，在實(shí)踐中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)。同時，參加行業(yè)內(nèi)的論壇及講座是一種很好的方式。“例如AIA國際會計(jì)師公會每個月舉辦的CFO論壇就是一個很好的平臺，除了具有職業(yè)素養(yǎng)的講師之外，也能結(jié)識到相當(dāng)多的業(yè)內(nèi)伙伴，將自己的困境與大家分享，借鑒其他人的經(jīng)驗(yàn)，能夠很好地提升自身的溝通能力。
消除其他部門的抗拒感，除了高層意志，是內(nèi)控部門要作為利益統(tǒng)一體融入部門協(xié)作。“要幫助大家真正地解決問題。內(nèi)控部門應(yīng)該有服務(wù)意識，而不是指手畫腳。”這是李蓓的另一明確觀點(diǎn)，“大家的目的是統(tǒng)一的，即維護(hù)公司和董事會利益。”關(guān)于如何覆蓋到各個業(yè)務(wù)模塊，建立起行之有效的企業(yè)內(nèi)控體系，李蓓認(rèn)為有三個必要思路：
一、內(nèi)控建設(shè)必須是自上而下貫徹，從公司高管到基層的每一位員工。“可以尋求外部機(jī)構(gòu)的專業(yè)幫助，同時也需要所有員工的配合推動。”
二、企業(yè)內(nèi)部要有持續(xù)的培訓(xùn)和宣傳，讓內(nèi)控部門員工建立服務(wù)意識、各職能部門員工了解內(nèi)控重要性。
三、借助系統(tǒng)類工具，比如審計(jì)軟件。
在各部門協(xié)作中，內(nèi)審部門和財務(wù)部門無疑是關(guān)聯(lián)最密切同時又都很敏感的部門。李蓓表示，在我國的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中，資金管理是作為內(nèi)控重點(diǎn)和獨(dú)立章節(jié)強(qiáng)調(diào)的。而CFO作為企業(yè)高層，對內(nèi)控的積極推進(jìn)和配合本身便具有戰(zhàn)略層面的意義。
