增值稅企業(yè)稅負率基本概念：

理論稅負率：銷售毛利*17%(13%...)除以銷售收入。

實際稅負率：實際上交稅款除以銷售收入。

增值稅稅負率是指增值稅納稅義務(wù)人當(dāng)期應(yīng)納增值稅占當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入、應(yīng)稅勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)之和的比例。

對小規(guī)模納稅人來說，稅負率就是征收率3%。

而對一般納稅人來說，由于可以抵扣進項稅額，稅負率就不是17%或13%等，而是遠遠低于該比例，具體計算如下：

稅負率=當(dāng)期應(yīng)納增值稅/當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入。

增值稅稅負率={〔年度銷項稅額合計+免抵退貨物銷售額*應(yīng)稅貨物實用稅率-(年度進項稅額合計-年度進項稅額轉(zhuǎn)出合計+年初留抵稅額-年末留抵稅額)〕/〔年度應(yīng)稅貨物或勞務(wù)銷售額+免抵退貨物銷售額〕｝×100%。

當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項稅額-實際抵扣進項稅額。

實際抵扣進項稅額=期初留抵進項稅額+本期進項稅額-進項轉(zhuǎn)出-出口退稅-期末留抵進項稅額。

稅屋提示：

對實行“免抵退”的生產(chǎn)企業(yè)而言，應(yīng)納增值稅包括了“口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”。

通常情況下，當(dāng)期應(yīng)納增值稅=應(yīng)納增值稅明細賬“轉(zhuǎn)出未交增值稅”累計數(shù)+“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”累計數(shù)。

相關(guān)知識：

“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額。

“退稅”是指國家按規(guī)定對納稅人已納稅款的退還，優(yōu)惠退稅是稅收支出的一種形式，即國家為鼓勵納稅人從事或擴大某種經(jīng)濟活動而給予的稅款退還。通常包括出口退稅、再投資退稅、復(fù)出口退稅、溢征退稅等多種形式。

什么是“免、抵、退”：實行“免、抵、退”稅管理辦法的“免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅;“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用原材料、零部件等應(yīng)予退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅款;“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)期內(nèi)因應(yīng)抵頂?shù)倪M項稅額大于應(yīng)納稅額而未抵頂完的稅額，經(jīng)主管退稅機關(guān)批準(zhǔn)后，予以退稅。

一般稅負率過低往往會引起稅務(wù)局的關(guān)注，可以掌握在不低于1%(商業(yè)企業(yè)1.5%左右)，各行業(yè)的稅負率是不同的，下面列示各行業(yè)的具體的稅負率。

增值稅稅負率計算方法:

(一)內(nèi)銷企業(yè)：

某時期增值稅“稅負率”=當(dāng)期各月“應(yīng)納稅額”累計數(shù)÷當(dāng)期 “應(yīng)稅銷售額” 累計數(shù)。

內(nèi)銷企業(yè)稅負率的計算公式

某時期增值稅“稅負率”=當(dāng)期各月“應(yīng)納稅額”累計數(shù)÷當(dāng)期 “應(yīng)稅銷售額” 累計數(shù)。

1、月“應(yīng)納稅額”即為每月《增值稅納稅申報表》應(yīng)納稅額合計數(shù)。

2、月“應(yīng)稅銷售額”=每月《增值稅納稅申報表》中按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額 +按簡易征收辦法征稅貨物銷售額。

附：某時期增值稅“稅負率”

=當(dāng)期各月應(yīng)納稅額合計累計數(shù)÷當(dāng)期“應(yīng)稅銷售額”累計數(shù);

={當(dāng)期各月[銷項稅額 -(進項稅額-進項稅額轉(zhuǎn)出)-上期留抵稅額] 累計數(shù)+當(dāng)期簡易征收辦法應(yīng)納稅額 累計數(shù) -當(dāng)期應(yīng)納稅額減征額累計數(shù)}÷當(dāng)期 “應(yīng)稅銷售額”累計數(shù);

={當(dāng)期[銷項稅額累計數(shù)-(進項稅額累計數(shù)-進項稅額轉(zhuǎn)出累計數(shù))-期初留抵稅額+期末留抵稅額] + 當(dāng)期簡易征收辦法應(yīng)納稅額累計數(shù)-當(dāng)期應(yīng)納稅額減征額累計數(shù)}÷當(dāng)期“應(yīng)稅銷售額” 累計數(shù)。

注：上面[銷項稅額-(進項稅額-進項稅額轉(zhuǎn)出)-上期留抵稅額≥0(無負數(shù)，負數(shù)實為期末留抵稅額)，即與《申報表》中“按適用稅率計算的應(yīng)納稅額”計算口徑一致。

(二)“免抵退稅”企業(yè)：

某時期增值稅“稅負率”=當(dāng)期“各月應(yīng)納稅額累計數(shù)”÷當(dāng)期“應(yīng)稅銷售額”累計數(shù)={當(dāng)期各月[ “銷項稅額”-( “進項稅額”-“進項稅額轉(zhuǎn)出”)-“上期留抵稅額”]累計數(shù)+當(dāng)期“簡易征收辦法應(yīng)納稅額” 累計數(shù) -當(dāng)期“應(yīng)納稅額減征額”累計數(shù)}÷當(dāng)期“應(yīng)稅銷售額” 累計數(shù)。

“免抵退稅”企業(yè)的稅負率的計算公式

某時期增值稅“稅負率”=當(dāng)期“各月應(yīng)納稅額累計數(shù)”÷當(dāng)期“應(yīng)稅銷售額”

累計數(shù)={當(dāng)期各月[“銷項稅額”-(“進項稅額”-“進項稅額轉(zhuǎn)出”)-“上期留抵稅額”]累計數(shù)+當(dāng)期“簡易征收辦法應(yīng)納稅額” 累計數(shù) -當(dāng)期“應(yīng)納稅額減征額”累計數(shù)}÷當(dāng)期“應(yīng)稅銷售額” 累計數(shù)。

1、月“銷項稅額”=每月《增值稅納稅申報表》(按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額 +免、抵、退辦法出口貨物銷售額) ×適用稅率=每月《增值稅納稅申報表》銷項稅額+“虛擬銷項稅額”即每月《增值稅納稅申報表》免、抵、退辦法出口貨物銷售額 ×適用稅率。

2、月“進項稅額”=每月《增值稅納稅申報表》進項稅額(不剔除征退稅率差部分進項稅額)+“虛擬進項稅額”即每月進(來)料加工料件金額×適用稅率。

3、月“進項稅額轉(zhuǎn)出”=每月《增值稅納稅申報表》進項稅額轉(zhuǎn)出”包括征退稅率差部分進項稅額) - 每月《增值稅納稅申報表附表2》免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進項稅額( 即征退稅率差部分進項稅額)。

4、月“上期留抵稅額”=每月《增值稅納稅申報表》上期留抵稅額 - 每月《增值稅納稅申報表》上期免抵退貨物應(yīng)退稅額。

5、“應(yīng)稅銷售額”=每月《增值稅納稅申報表》按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額 +免、抵、退辦法出口貨物銷售額+按簡易征收辦法征稅貨物銷售額。