一、加快稅收立法和執(zhí)法建設(shè)
立法建設(shè)是稅收管理內(nèi)部體系建設(shè)的重點(diǎn)，它對于優(yōu)化內(nèi)部流程、提高服務(wù)質(zhì)量有著重要作用，也是平衡計(jì)分卡在稅收戰(zhàn)略管理中的運(yùn)用。為此，要迅速建立和完善《稅收基本法》、《稅收征管法》、《產(chǎn)業(yè)和地區(qū)稅法》、《納稅和征管人權(quán)利和義務(wù)保護(hù)法》、《社會監(jiān)控法》、《協(xié)稅護(hù)稅代理法》、《稅務(wù)信息管理法》等，并建立健全規(guī)范的稅收行政立法機(jī)制，嚴(yán)格遵守立法權(quán)限和立法程序，提高立法質(zhì)量，保持立法的系統(tǒng)性，提高稅法的透明度。
建立科學(xué)、高效的稅收征管機(jī)制，實(shí)行集約化和專業(yè)化管理，優(yōu)化納稅服務(wù)，分解、規(guī)范、制約稅收執(zhí)法權(quán)。構(gòu)筑以執(zhí)法責(zé)任制為核心的考核管理機(jī)制。通過分解崗位職責(zé)，明確工作規(guī)程，開展評議考核，嚴(yán)格過錯(cuò)追究，推行稅收執(zhí)法責(zé)任制。建立健全嚴(yán)密的內(nèi)部執(zhí)法監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對稅收執(zhí)法行為的事前、重點(diǎn)環(huán)節(jié)的事中、以及全過程的事后監(jiān)督。
二、規(guī)范和發(fā)展稅務(wù)代理業(yè)
在市場經(jīng)濟(jì)條件下，稅務(wù)代理是稅收管理的必然延伸和有益補(bǔ)充，是影響和制約稅收管理效能的重要外部環(huán)境。稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)作為納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)的中介，一方面受托為納稅人正確報(bào)稅，另一方面，也扮演“社會管理者”的角色，對納稅人報(bào)稅資料的真實(shí)性進(jìn)行監(jiān)督。這樣，既可以使稅務(wù)機(jī)關(guān)從大量報(bào)稅事務(wù)中解脫出來，集中力量加強(qiáng)稅務(wù)稽查，也大大降低了征稅成本，提高了征管效率。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和征管改革的不斷深化，加快稅務(wù)師事務(wù)所等稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的發(fā)展，規(guī)范稅務(wù)代理行為應(yīng)是今后工作的重點(diǎn)。當(dāng)前，應(yīng)針對稅務(wù)代理行為不規(guī)范的問題，建立和完善稅務(wù)代理行業(yè)法規(guī)制度體系。明確稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)和從業(yè)人員行為規(guī)范及法律責(zé)任，如規(guī)定凡是納稅人提供真實(shí)資料，而稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行虛假申報(bào)的，由稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)或個(gè)人承擔(dān)法律責(zé)任。同時(shí)，加大行業(yè)監(jiān)管力度，確保稅務(wù)代理市場的有序運(yùn)行和健康發(fā)展。
三、建立健全社會化稅收監(jiān)控體系
實(shí)現(xiàn)對納稅人的嚴(yán)密監(jiān)控，光靠稅務(wù)機(jī)關(guān)一家的力量，是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，必須依靠全社會的力量，建立成熟的個(gè)人信用制度、健全的銀行結(jié)算體系、完善的稅收司法保障制度和稅務(wù)監(jiān)督體系等社會監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)，使所有納稅人都處于該網(wǎng)絡(luò)的嚴(yán)密監(jiān)控之下，進(jìn)行全方位的綜合治理。當(dāng)前，應(yīng)發(fā)揮各級政府統(tǒng)籌安排、綜合協(xié)調(diào)的職能，明確工商、銀行、海關(guān)、財(cái)政、國土等部門協(xié)稅護(hù)稅的責(zé)任和義務(wù)，建立健全協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)。同時(shí)，普遍推行個(gè)人統(tǒng)一社會保障碼或納稅編碼制度，將個(gè)人編碼作為其基本檔案，并與個(gè)人信用、社會保障、就業(yè)、投資掛起鉤來。此外，將來隨著我國個(gè)人信用制度、銀行結(jié)算制度的建立和完善，對現(xiàn)金交易的控管和個(gè)人收入情況監(jiān)控的逐步加強(qiáng)，適時(shí)推行個(gè)人收入雙向申報(bào)制度，加強(qiáng)不同來源個(gè)人收入信息的核查，強(qiáng)化個(gè)人所得稅控管。
四、強(qiáng)化納稅服務(wù)
稅收管理及其改革的發(fā)展趨勢應(yīng)突出體現(xiàn)納稅服務(wù)理念，在優(yōu)化內(nèi)部業(yè)務(wù)流程的同時(shí)，要大力提倡為納稅人服務(wù)的理念，要根據(jù)以顧客為本的戰(zhàn)略管理理論，充分考慮納稅人需求什么，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該如何滿足納稅人的需求，把更好地滿足納稅人的需求作為稅收事業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，并由此來進(jìn)行稅收管理及其改革。
1.確定納稅人權(quán)利。通過立法確定征稅主體與納稅主體在稅收法律關(guān)系中各自的權(quán)利和義務(wù)，改變現(xiàn)行稅收法律關(guān)系中重納稅人義務(wù)，輕納稅人權(quán)利的狀況。馬克思的“沒有無義務(wù)的權(quán)利，也沒有無權(quán)利的義務(wù)”這句名言，清楚地說明了權(quán)利和義務(wù)的對等性。盡管稅收具有強(qiáng)制性特征，但政府在征收過程中卻不能忽視對公民進(jìn)行依法納稅的教育，同時(shí)告知政府對納稅人應(yīng)盡的責(zé)任和義務(wù)，使稅法的制定、完善和執(zhí)行與公民納稅意識的培養(yǎng)同步進(jìn)行。在討論起草的稅收基本法中，必須把納稅人只繳納應(yīng)繳稅的權(quán)利、確定權(quán)、隱私權(quán)、保密權(quán)和獲得高效、禮貌、專業(yè)服務(wù)的權(quán)利以及上訴權(quán)等集中加以確立。讓公民自覺履行納稅義務(wù)，同時(shí)賦予他們在征納過程中應(yīng)有的權(quán)利。
2.宣傳納稅人權(quán)利。稅務(wù)機(jī)關(guān)在每年的稅法宣傳月中，在每一份給納稅人的宣傳材料上，加大對納稅人權(quán)利的宣傳，要有具體的數(shù)據(jù)讓公民清楚意識到稅收在教育、科技、文化、城市建設(shè)、公益事業(yè)、國防、交通、通訊、環(huán)境保護(hù)等方面的用途。讓公民真正理解政府征稅是為了向公民提供公共產(chǎn)品和服務(wù)，享受這些公共產(chǎn)品和服務(wù)是公民因納稅而享有的權(quán)利，改變納稅人權(quán)利和義務(wù)不對等的狀況。一方面，在征納過程中，增強(qiáng)納稅人自覺納稅、依法納稅的觀念。另一方面，強(qiáng)化政府工作的透明度，加強(qiáng)公民對政府行為的信用程度和有效監(jiān)督，提高政府部門工作效率，合理使用財(cái)政支出和配置公共產(chǎn)品服務(wù)資源。讓納稅人自覺履行納稅義務(wù)，奉行稅法時(shí)所享有的權(quán)利，以便監(jiān)督稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作，促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)的廉政建設(shè)，保證稅法的嚴(yán)格執(zhí)行。
3.維護(hù)納稅人權(quán)利。第一，全社會和各級政府公務(wù)員共同努力，提高政府機(jī)關(guān)工作效率，增加公仆意識，合理支出，減少浪費(fèi)，為公民提供更多更好的公共產(chǎn)品和公共服務(wù)，維護(hù)納稅人的基本權(quán)利。
第二，加強(qiáng)對稅務(wù)人員的思想教育，強(qiáng)化稅務(wù)人員的義務(wù)意識，淡化“權(quán)力”觀念，使其將自己手中的權(quán)力看成是為納稅人服務(wù)的義務(wù)和責(zé)任。同時(shí)，實(shí)行公開辦稅制度，各級稅務(wù)部門要制定詳細(xì)的工作標(biāo)準(zhǔn)，并將稅收政策規(guī)定、征管范圍、稅收工作紀(jì)律等辦稅制度、辦稅程序和辦稅結(jié)果公開，主動接受社會和納稅人的監(jiān)督，以增加稅收工作的透明度，增強(qiáng)納稅人對稅收工作的了解監(jiān)督，讓納稅人了解在稅收征納過程中的權(quán)利，從而保護(hù)自己的合法權(quán)益。
五、構(gòu)建科學(xué)的稅收征管體系
稅收征管體系的科學(xué)化，是稅收管理及其改革關(guān)注的重點(diǎn)，也是內(nèi)部體系的重要組成。平衡計(jì)分卡的內(nèi)部角度在稅收戰(zhàn)略管理中的重要體現(xiàn)就是，要從提高稅務(wù)組織內(nèi)部管理水平，強(qiáng)化稅收管理核心技能，協(xié)調(diào)內(nèi)部動作的角度來進(jìn)行考慮，包括：組織文化和組織凝聚力、工作配合與協(xié)作、管理和操作流程等。稅收征管的管理服務(wù)、征收監(jiān)控、稅務(wù)稽查、稅收法制、稅務(wù)執(zhí)行等項(xiàng)職能的依次行使，就構(gòu)成了稅收征管運(yùn)行的全過程。稅收戰(zhàn)略管理就是要按照稅收征管職能合理地組織稅收征管過程，實(shí)現(xiàn)稅收征管和程序化、有序化，從而進(jìn)一步規(guī)范稅務(wù)人員的執(zhí)法行為，提高工作效率，促進(jìn)稅務(wù)服務(wù)和稅務(wù)執(zhí)法準(zhǔn)確和有效地進(jìn)行。稅收征管方式科學(xué)化的內(nèi)容很多，而且，隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展將不斷地充實(shí)和完善，但就目前來說，主要有以下幾個(gè)方面：(1)稅收征管專業(yè)化管理，包括稅收征管機(jī)構(gòu)的專業(yè)化和機(jī)構(gòu)內(nèi)部的專業(yè)化分工;(2)稅收征管系統(tǒng)化，以整體性原則、關(guān)聯(lián)原則、發(fā)展原則指導(dǎo)稅收系統(tǒng)建設(shè);(3)稅收征管規(guī)范化;(4)稅收征管效率化;(5)稅收征管科技化。
