一是細(xì)分內(nèi)部成本控制中心，科學(xué)確定財(cái)務(wù)預(yù)算管理的責(zé)任單元。我們將成本中心作為財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系中的基本單位，根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的環(huán)節(jié)和組織結(jié)構(gòu)合理設(shè)置成本中心，并確定各自的職責(zé)范圍和管理權(quán)限，尤其是強(qiáng)調(diào)成本中心負(fù)責(zé)人所承擔(dān)的責(zé)任，預(yù)算的編制、下達(dá)、控制、分析和考核都以成本中心為單位進(jìn)行。公司內(nèi)部各層次共建立了150個(gè)大大小小的成本控制中心，通過(guò)成本中心的建立，將預(yù)算控制的責(zé)任傳遞到最基層，形成了一級(jí)保一級(jí)的預(yù)算控制機(jī)制。在各成本中心之間建立內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格制度，確保成本中心成本的完整和真實(shí)，避免成本環(huán)節(jié)中出現(xiàn)真空地帶，在不同的成本中心建立服務(wù)與付費(fèi)的關(guān)系，制訂內(nèi)部清算辦法，各部門(mén)的相互服務(wù)收費(fèi)按實(shí)際成本計(jì)算，向最終用戶(hù)收取，使每一項(xiàng)支出都納入預(yù)算管理的范疇，促進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算管理責(zé)任的落實(shí)。重新確定各項(xiàng)作業(yè)成本定額，剔除所有不合理的開(kāi)支，制定較為科學(xué)的物料消耗定額，并對(duì)成本的真實(shí)性逐項(xiàng)進(jìn)行認(rèn)定，為編制成本預(yù)算提供科學(xué)依據(jù)。
二是將收入預(yù)算按車(chē)次下達(dá)，增強(qiáng)員工的營(yíng)銷(xiāo)觀念和效益意識(shí)。公司成立之初，就對(duì)運(yùn)營(yíng)的61.5對(duì)列車(chē)進(jìn)行了“量本利”分析，計(jì)算出了每趟列車(chē)的盈虧平衡點(diǎn)，并將“量本利”分析資料印發(fā)到各客運(yùn)事業(yè)部和車(chē)隊(duì)車(chē)班組織學(xué)習(xí)。在集團(tuán)公司下達(dá)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)后，我們根據(jù)目標(biāo)利潤(rùn)確定了營(yíng)業(yè)收入預(yù)算，特別是按照每趟車(chē)的列車(chē)等級(jí)、運(yùn)行區(qū)間及客流情況，將客票收入預(yù)算和車(chē)補(bǔ)收入預(yù)算按車(chē)次進(jìn)行分解，層層下達(dá)到事業(yè)部、車(chē)隊(duì)和車(chē)班，使每一位列車(chē)長(zhǎng)、乘務(wù)員都明白自己擔(dān)當(dāng)?shù)牧熊?chē)單趟應(yīng)該完成多少收入、上座率達(dá)到多少才能盈利，從而主動(dòng)改善服務(wù)質(zhì)量，吸引客流，提高列車(chē)上座率。同時(shí)，及時(shí)掌握各車(chē)次客票收入的完成情況，與收入預(yù)算進(jìn)行對(duì)比分析，為調(diào)整和優(yōu)化列車(chē)開(kāi)行方案提供依據(jù)。
三是強(qiáng)化資金集中管理，為財(cái)務(wù)預(yù)算管理提供資金保障。資金跟著預(yù)算走，預(yù)算資金按照進(jìn)度撥付，利用資金手段調(diào)控成本預(yù)算的執(zhí)行。大宗物資的資金由公司統(tǒng)一對(duì)外結(jié)算。事業(yè)部和各成本中心嚴(yán)格按照成本預(yù)算及專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算使用資金，不允許資金在不同的預(yù)算項(xiàng)目之間進(jìn)行調(diào)劑，嚴(yán)禁將預(yù)算資金用于預(yù)算之外的其他用途。事業(yè)部和成本中心都沒(méi)有融資權(quán)，資金的缺口由公司統(tǒng)一籌措。通過(guò)嚴(yán)格的資金預(yù)算管理，確保了公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、設(shè)備更新和技術(shù)改造的資金需求。
四是推行物資采購(gòu)招標(biāo)制度，從源頭上加強(qiáng)成本預(yù)算的管理。公司實(shí)行物資集中采購(gòu)，逐步弱化事業(yè)部及成本中心的材料采購(gòu)權(quán)限，對(duì)列車(chē)臥具備品、大宗的車(chē)輛配件等常用物料實(shí)行公開(kāi)招標(biāo)，定點(diǎn)定廠統(tǒng)一采購(gòu)。事業(yè)部只可在限定金額內(nèi)自行采購(gòu)普通材料。通過(guò)集中招標(biāo)，大大降低了材料消耗成本。2001年集中對(duì)五趟進(jìn)京列車(chē)的臥具備品、乘務(wù)員制服進(jìn)行了招標(biāo)，單位價(jià)降低近30%，僅此一項(xiàng)就節(jié)約成本310多萬(wàn)元。
五是對(duì)相關(guān)實(shí)業(yè)實(shí)行一體化管理，完善了財(cái)務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)容和范圍。將與運(yùn)輸主業(yè)相關(guān)的餐飲、多種經(jīng)營(yíng)、工附業(yè)等相關(guān)實(shí)業(yè)統(tǒng)一納入公司管理考核，全部回歸主業(yè)核算，變多本賬為一本賬，納入公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理。對(duì)這些單位的收入、支出、利潤(rùn)、資金都編制下達(dá)財(cái)務(wù)預(yù)算，按規(guī)范的財(cái)務(wù)預(yù)算方式進(jìn)行管理，向上級(jí)部門(mén)匯總編報(bào)一套報(bào)表。將相關(guān)實(shí)業(yè)的工資分配納入公司人工費(fèi)用總預(yù)算統(tǒng)籌考慮，統(tǒng)一政策，合理分配，消除了多元經(jīng)營(yíng)收入隱形分配的現(xiàn)象，既規(guī)范了管理，堵塞了漏洞，又能取信于員工，得到了大家的贊同。
六是相關(guān)服務(wù)市場(chǎng)化運(yùn)作，減少了預(yù)算控制的層次和環(huán)節(jié)。對(duì)列車(chē)保潔等非核心業(yè)務(wù)和公司不夠擅長(zhǎng)的業(yè)務(wù)實(shí)行外包，使公司能夠更好地將精力集中于旅客運(yùn)輸服務(wù)這一核心領(lǐng)域，提高核心競(jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)節(jié)約人力成本和設(shè)備投入，減少成本控制環(huán)節(jié)。2001年，公司先后將各客運(yùn)事業(yè)部庫(kù)內(nèi)列車(chē)、臥具等清洗保潔工作外包給了專(zhuān)業(yè)化的保潔公司，提高了列車(chē)服務(wù)質(zhì)量，并節(jié)約成本50多萬(wàn)元。
七是注重預(yù)算的編制和審核，事前化解預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中可能發(fā)生的矛盾。由公司確定總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和預(yù)算編制原則向事業(yè)部公布，事業(yè)部根據(jù)實(shí)際需要編制預(yù)算建議。事業(yè)部預(yù)算編制從班組開(kāi)始，并根據(jù)隸屬關(guān)系逐級(jí)審核、匯總，班組預(yù)算由車(chē)間審核，車(chē)間預(yù)算由成本控制中心審核，成本控制中心預(yù)算由事業(yè)部審核，最后將預(yù)算建議上報(bào)公司。公司進(jìn)行預(yù)算審核主要是確定哪些是必須做的，哪些是不能做的，哪些是可做可不做的;哪些錢(qián)該花，該花多少，而哪些錢(qián)不能花。審核的方法主要是驗(yàn)證預(yù)算建議的真實(shí)性，在征求事業(yè)部意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，根據(jù)財(cái)力和項(xiàng)目的輕重緩急進(jìn)行排隊(duì)和取舍。在預(yù)算的編制和審核過(guò)程中，公司上下充分交流信息，統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，使各級(jí)責(zé)任人熟悉了生產(chǎn)業(yè)務(wù)和定額管理，明確了責(zé)任和目標(biāo)，從而大大減輕了預(yù)算控制的難度。在實(shí)際操作中，我們考慮客運(yùn)公司是新成立的公司，沒(méi)有現(xiàn)成的經(jīng)驗(yàn)可以借鑒，沒(méi)有相關(guān)的歷史資料和數(shù)據(jù)作比較，因此我們采用的是“零基預(yù)算”的編制方法，通過(guò)自下而上、自上而下的多個(gè)來(lái)回，不斷進(jìn)行修訂、完善，使預(yù)算盡量接近公司的真實(shí)情況。
八是加快管理信息化進(jìn)程，為財(cái)務(wù)預(yù)算管理提供技術(shù)支持。實(shí)行財(cái)務(wù)集中管理和成本實(shí)時(shí)控制，必須有功能強(qiáng)大的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)支持。我們投入1000多萬(wàn)元資金用于管理信息系統(tǒng)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)了公司與各事業(yè)部之間的網(wǎng)絡(luò)連接、信息傳輸、實(shí)時(shí)查詢(xún)和過(guò)程控制，保證預(yù)算的提報(bào)、審批、執(zhí)行、控制都通過(guò)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)。將生產(chǎn)作業(yè)信息及時(shí)轉(zhuǎn)化為財(cái)務(wù)核算信息，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)管理和財(cái)務(wù)系統(tǒng)一體化連接，達(dá)到實(shí)時(shí)查詢(xún)和實(shí)時(shí)控制的目的。
