(一)土地增值稅實行四級超率累進稅率
1.增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%。
2.增值額超過扣除項目金額50%，未超過扣除項目金額100%的部分，稅率為40%。
3.增值額超過扣除項目金額100%，未超過扣除項目金額200%的部分，稅率為50%。
4.增值額超過扣除項目金額200%的部分，稅率為60%。
以上每級“增值額未超過扣除項目金額”的比例，均包括本比例數(shù)。
(二)計算土地增值稅稅率，可按簡便方法計算，具體公式為
土地增值稅稅額=增值額×適用的稅率-扣除項目金額×速算扣除系數(shù)。
速算扣除系數(shù)的數(shù)值如下;
1.增值額未超過扣除項目金額50%時，速算扣除系數(shù)為0.
2.增值額超過扣除項目金額50%，未超過100%時，速算扣除系數(shù)為5%。
3.增值額超過扣除項目金額100%，未超過200%時，速算扣除系數(shù)為15%。
4.增值額超過扣除金額200%時，速算扣除系數(shù)為35%。
二、稽查
在對土地增值稅適用的稅率進行稽查時主要應(yīng)從兩方面入手：
(一)審查其增值額與扣除項目的數(shù)額及相互間的比例關(guān)系，以確定其計稅的稅率是否符合規(guī)定
這一步驟與以上所進行的對應(yīng)稅收入和扣除項目的稽查有緊密的聯(lián)系，應(yīng)稅收入與扣除項目的認定不僅直接影響到稅款的計算，還可以影響到稅率的正確選擇。例如，某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓一座住宅樓，取得轉(zhuǎn)讓收入500萬元，其扣除項目金額為200萬元，已向稅務(wù)機關(guān)申報繳納土地增值稅120萬元，其計算過程如下：
①增值額=500-200=300(萬元)②增值額÷扣除項目金額=300÷200×100%=150%
③選擇適用稅率50%，速算扣除系數(shù)15%。
應(yīng)交土地增值稅額=300×50%-200×15%=120(萬元)
稅務(wù)機關(guān)在稽查中發(fā)現(xiàn)，該房地產(chǎn)開發(fā)公司隱瞞了實物收入150萬元，實際轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)為650萬元，扣除項目金額確實為200萬元。這樣，實際增值額為450萬元，超過了扣除項目金額的200%，使得適用稅率變?yōu)?0%，速算扣除系數(shù)為35%。
(二)審查確定稅率后的應(yīng)納稅額的計算是否正確
由于土地增值稅實行的是四級超率累進稅率，計算比較復(fù)雜，在實際計算時一般利用速算扣除系數(shù)進行計算。在上例中，由于應(yīng)選擇的適用稅率和速算扣除系數(shù)都有了改變，該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算繳納的土地增值稅款顯然是錯誤的。正確的計算應(yīng)該是：
應(yīng)交土地增值稅額=450×60%-200×35%=200(萬元)
